Jsou náklady na rozvod daňově odpočitatelné?

Rozvod je velmi obtížné období pro manžele. Musí počítat s mnoha emocemi, mimořádným stresem, ale také s vysokými náklady. Advokátní honoráře, soudní poplatky, právní poradenství – to vše si musíte platit z vlastní kapsy. Není proto překvapivé, že němečtí daňoví poplatníci, kteří se chtějí rozvést, se snaží získat alespoň část částky zpět v rámci svého každoročního daňového přiznání. V dnešním článku se dozvíte, zda je to ještě možné.

Jsou rozvodové náklady daňově uznatelné?

Až do posledního dne roku 2012 mohly být rozvodové náklady, které patří ke kostem občanskoprávního řízení, v ročním daňovém přiznání uznány jako tzv. mimořádná zátěž.  Z právního hlediska se situace změnila 1. ledna 2013. V § 33 odstavec 2 zákona o dani z příjmu byla zavedena změna, podle níž lze soudní náklady odečíst z daní pouze tehdy, jedná-li se o náklady – citujeme – „bez kterých by daňový poplatník riskoval ztrátu svého existenčního základu a nebyl schopen uspokojit své životní potřeby v obvyklém rozsahu“. V důsledku toho nejsou v současné době rozvodové náklady daňově uznatelné.

Zatímco při rozvodu už náklady bohužel nelze odečíst, na začátku manželství je to jinak: I když náklady na svatební oslavu samotné nejsou přímo daňově uznatelné existují za určitých podmínek možnosti, jak část výdajů získat zpět prostřednictvím služeb v domácnosti.

Daňový odečet rozvodových nákladů – různé výklady u soudů

Protože soudy v posledních letech výše popsanou změnu různě vykládají, vydal Spolkový finanční soud (BFH) rozhodnutí (ze dne 18. května 2017, Az. VI R 9/16) o daňové uznatelnosti rozvodových nákladů. V něm lze potvrdit BFH, že rozvodové náklady jsou sice nutné, ale v případě rozvodu nepředstavují existenční ohrožení. Proto nemůžou být považovány za mimořádnou zátěž.

Vyrovnání zisků při odečítání rozvodových nákladů z daní (rozvodové náklady)

Vyrovnání zisků, také nazývané zisk, je součástí manželského práva v Německu a týká se nárůstu majetku jednoho z manželů, který vznikl během manželství. V rámci rozvodového řízení je zisk vyrovnán, pokud v manželské smlouvě nebylo dohodnuto jinak. Rovněž se vyrovnávají důchodové nároky, které se sečtou a rozdělí mezi oba rozvádějící se manžele rovným dílem. Mezi tyto nároky patří například

• důchody státních zaměstnanců,
• podnikové důchodové zajištění,
• zákonné důchodové pojištění,
• Riesterův důchod.

Výživné s daňově uznatelnými rozvodovými náklady

Podle tzv. skutečného rozdělení platí bývalý manžel, jehož příjmy jsou vyšší, výživné bývalému partnerovi. Plátce má možnost tyto náklady uznat jako:

• jako zvláštní odměnu, se souhlasem příjemce výživného,
• jako mimořádnou zátěž, bez souhlasu příjemce výživného.

Co bylo dříve na rozvodových nákladech uznatelné?

Jak již bylo zmíněno, rozvodové náklady od roku 2013 již nejsou daňově uznatelné. Předtím to však bylo možné a mezi tyto náklady patřily mimo jiné:

• advokátní a soudní náklady,
• soudní poplatky,
• náklady na odborníky a znalce,
• cestovní náklady (k advokátovi, soudu, notáři).

Neuznatelné byly však rozvodové náklady, které se týkaly dělení majetku a oddělení majetku. Patřily sem:

• řízení o výživném a vyrovnání příjmů a důchodů,
• úpravy péče o děti,
• změny v katastru nemovitostí,
• náklady na znalecké posudky a právní zastoupení.

Odečítání rozvodových nákladů před rozhodnutím Spolkového finančního soudu

Jak postupovat v případech rozvodu, které proběhly před koncem roku 2012? Pokud vaše daňové přiznání ještě není uzavřeno, máte možnost své rozvodové náklady odečíst. Musíte být trpěliví a vyčkat, jak bude daňový úřad na váš případ reagovat. I když čekáte, můžete si vypočítat vrácení daně za daňový rok, aniž byste rozvodové náklady zohlednili. Daňový software vám pomůže s výpočtem. Takovou aplikací je Taxando, se kterou můžete vyřídit všechny své daňové formality, aniž byste opustili svůj domov.