Daňová podpora výzkumu a vývoje

Zákonem o výzkumné dotaci (FZulG) ze dne 14. prosince 2019 byla zavedena nová forma daňové podpory výzkumu a vývoje ve formě výzkumné prémii. Smyslem této daňové úlevy je posílit Německo jako investiční oblast a zejména podpořit výzkumné aktivity malých a středních podniků. V tomto článku se dozvíš, jak můžeš využít novou daňovou podporu pro výzkum a vývoj – doplňuje výborně rozvinutý německý systém projektového financování.

Výzkumné dotace – kdo je může žádat?

Výzkumnou dotaci mohou žádat všechny daňově povinné podniky – nezávisle na jejich ziskové situaci –, pokud nejsou osvobozeny od daně. Německá výzkumná dotace je dostupná těm, kteří mají příjmy z:

• zemědělství,
  ● lesnictví
  ● průmyslu,
  ● samostatné činnosti.

Výzkumná dotace je nezávislá na příjmech a může být žádaná bez ohledu na výnosnost podniku. Důležité však je, že projekt výzkumu a vývoje (F&E projekt) začal po 1. lednu 2020, tedy 2. ledna 2020. Pak je podporovatelný. Jako FuE-projekty jsou považovány projekty, které patří alespoň do jedné z kategorií základního výzkumu, průmyslového výzkumu nebo experimentálního vývoje.

Daňová výzkumná dotace – jak vysoký je výzkumný odpočet?

Výše výzkumné a vývojové dotace v Německu závisí na způsobilých nákladech pro výzkumné a vývojové projekty. Mezi způsobilé výdaje pro tyto projekty, prováděné interně, patří:

• hrubé mzdy zaměstnanců, kteří jsou zaměstnáni na FuE projektu žadatele,
  ● uznané vlastní výkony podniku.

Pokud je FuE-záměr realizován ve formě smluvního výzkumu třetí stranou, patří mezi způsobilé náklady 60 % za to vynaložené odměny.

Podpora výzkumu – co udělat, aby bylo možné žádat o výzkumnou dotaci?

Podání žádosti o výzkumnou a vývojovou dotaci je dvoustupňový proces. V první fázi je třeba požádat o osvědčení, ve druhé o výzkumný příspěvek.

První krok k získání výzkumné dotace BSFZ – podání žádosti o osvědčení

Aby jsi získal německou vývojovou a výzkumnou dotaci, musíš nejprve podat žádost (Forschungszulagengesetz-Antrag) na osvědčovací místo pro výzkumnou dotaci (BSFZ), abyste získal osvědčení, které potvrzuje, že jsi kvalifikován pro výzkumný a vývojový projekt. To je předpokladem pro podání žádosti o F&E příspěvek na finanční úřad. Více projektů může být sloučeno do jedné žádosti, která musí být podána prostřednictvím webu BSFZ.

Výzkumné osvědčovací místo – osvědčovací místo pro výzkumnou dotaci

Německé výzkumné osvědčovací místo je mimo jiné odpovědné za věcné hodnocení FuE projektu a za posouzení, zda může být podpořeno jako FuE projekt. Mezi její úkoly patří i zasílání osvědčení přímo na příslušný finanční úřad žadatelského podniku.

Druhá fáze – žádost o daňovou podporu pro výzkum a vývoj (FuE)

Druhá fáze využití německého daňového kreditu pro výzkum a vývoj se skládá z podání žádosti o kredit na příslušný finanční úřad, který je odpovědný za daňové zatížení podpůrně způsobilé firmy na základě jejích příjmů. Žádost musí být podána vždy po skončení obchodního roku, v němž byly provedeny způsobilé výdaje na příslušné projekty. To platí pro všechny FuE-projekty, které splňují určité předpoklady. Co to znamená v praxi? Žádost o poskytnutí německé výzkumné dotace je podána na úřadě na základě rozpočtového roku. Osvobození není poskytnuto výlučně pro konkrétní FuE-projekt. U víceletých projektů musí být žádost o výzkumnou dotaci podána pro každý rozpočtový rok. Úřad pečlivě posoudí údaje v žádosti a pokud jsou splněny všechny podmínky, stanoví výši dotace v rozhodnutí. Žádost o výzkumnou dotaci se podává prostřednictvím online portálu My Elster. Je třeba uvést všechny údaje, které jsou potřebné pro stanovení výše výzkumné dotace. K žádosti nemusí být připojeny žádné další dokumenty, včetně osvědčení BSFZ.

Zákon o výzkumné dotaci – kdy bude dotace vyplacena?

Výzkumná dotace není vyplacena ihned po vyúčtování. Bude uplatněna v plném rozsahu v rámci příštího prvního přiznání k dani z příjmu nebo dani z příjmu právnických osob na splatnou daň. Pokud po odečtení této částky zůstane přebytek, bude tento vrácen jako refundace.

Novinky v daňové podpoře pro výzkum a vývoj od roku 2025

V roce 2025 přinese německá daňová podpora pro výzkum a vývoj (výzkumná dotace) podnikům ještě větší výhody prostřednictvím důležitých změn, které byly zavedeny v rámci reformy roku 2024. Především byla maximální základna pro stanovení zvýšena na 10 milionů eur, což firmám umožňuje čerpat daňovou podporu až do výše 2,5 milionu eur ročně.

Pro malé a střední podniky (MSP) byla podpora navíc zvýšena na 35% způsobilých výdajů, což ji činí ještě atraktivnější pro podniky, které plánují rozvoj. Je také třeba poznamenat, že projekty, které jsou prováděny třetími stranami, nyní mohou zohledňovat 70% odměny v způsobilých nákladech (dříve 60%).

Kromě toho byla od roku 2025 zavedena možnost využívat podporu dříve – může být odečtena při zálohách na daň, což urychluje získání finančních výhod. Také paušální sazba na vlastní výkony ve výzkumných projektech se zvýšila – nyní činí 70 eur na hodinu.

Tyto změny činí německou daňovou podporu pro výzkum a vývoj ještě výhodnější, zejména pro podniky, které investují do inovací. Stojí za to ji zakomponovat do obchodních plánů, aby se maximalizovaly možné úspory.

Daňová podpora výzkumu a vývoje – kde jsou další informace?

Další informace o F&E příspěvku a podání žádosti o výzkumnou dotaci nalezneš ve vyjádření BMF ze dne 11. listopadu 2021 k udělování výzkumných dotací, jakož i na oficiální webové stránce Spolkového ministerstva pro vzdělávání a výzkum. Pro výpočet výše FuE dotace v souvislosti s naším FuE projektem se doporučuje využít německý program pro výpočet daňových refundací.