Rozwód jest bardzo trudnym czasem dla małżonków. Muszą się spodziewać wielu emocji, wyjątkowego stresu, ale także wysokich kosztów. Honoraria adwokatów, koszty sądowe, porady prawne – wszystko to musisz pokryć z własnej kieszeni. Nic dziwnego, że niemieccy podatnicy, którzy chcą się rozwieść, próbują odzyskać przynajmniej część kwoty w ramach rocznego rozliczenia podatkowego. W dzisiejszym artykule dowiesz się, czy jest to jeszcze możliwe.
Czy koszty rozwodu są odliczane od podatku?
Do ostatniego dnia roku 2012 koszty rozwodu, które należały do kosztów postępowania cywilnego, mogły być uznane w rocznym rozliczeniu podatkowym jako tzw. niezwykłe obciążenie. Z prawnego punktu widzenia sytuacja zmieniła się 1 stycznia 2013. W § 33 ust. 2 ustawy o podatku dochodowym wprowadzono zmianę, w ramach której koszty procesowe mogą być odliczane od podatku tylko wtedy, gdy są to wydatki – cytujemy – „bez których podatnik byłby narażony na utratę środków do życia i nie mógłby zaspokoić swoich podstawowych potrzeb życiowych w zwykłym zakresie”. W związku z tym koszty rozwodu obecnie nie są odliczane od podatku.
Podczas gdy w przypadku rozwodu koszty niestety nie są już odliczane, na początku małżeństwa sytuacja wygląda inaczej: Nawet jeśli koszty samego przyjęcia weselnego nie są bezpośrednio odliczane od podatku istnieją pod pewnymi warunkami możliwości odzyskania części wydatków poprzez usługi domowe.
Odliczenie podatkowe kosztów rozwodu – różne interpretacje sądów
Ponieważ sądy różnie interpretują opisaną powyżej zmianę od kilku lat, Federalny Trybunał Finansowy (BFH) wydał orzeczenie (z dnia 18 maja 2017, sygn. VI R 9/16) dotyczące odliczania od podatku kosztów rozwodu. Można w nim przeczytać potwierdzenie BFH, że koszty rozwodu są wprawdzie konieczne, ale nie ma zagrożenia dla egzystencji w przypadku rozwodu. Nie mogą zatem być uznane za niezwykłe obciążenie.
Proste rozliczenie podatkowe w 12 minut?
Wybierz Taxando
Wyrównanie majątku przy pokrywaniu kosztów rozwodu za pomocą odliczenia podatkowego (koszty rozwodu)
Wyrównanie majątku, również nazywane wyrównaniem majątku, należy do prawa małżeńskiego w Niemczech i dotyczy przyrostu majątku jednego z małżonków, który powstał w trakcie małżeństwa. W ramach postępowania rozwodowego wyrównanie majątku musi być dokonane, o ile w umowie małżeńskiej nie uzgodniono inaczej. Wyrównaniu podlegają również roszczenia emerytalne, które są sumowane i dzielone po równo między oboje rozwodzących się małżonków. Do tych roszczeń należą na przykład
- emerytury urzędnicze,
- pracownicze zabezpieczenie emerytalne,
- ustawowe ubezpieczenie emerytalne,
- renta Riester.
Alimenty z odliczanymi podatkowo kosztami rozwodu
Po tzw. faktycznym podziale były małżonek, którego dochody są wyższe, płaci alimenty byłemu partnerowi. Płacący ma możliwość odliczenia ich jako:
- jako specjalne wynagrodzenie, za zgodą odbiorcy alimentów,
- jako niezwykłe obciążenie, bez zgody odbiorcy alimentów.
Co wcześniej było odliczane od podatku w przypadku kosztów rozwodu?
Jak już wspomniano, koszty rozwodu od 2013 roku nie są odliczane od podatku. Wcześniej było to jednak możliwe, a do tych kosztów należały m.in.:
- koszty adwokata lub sądowe,
- koszty sądowe,
- koszty rzeczoznawców i biegłych,
- koszty podróży (do adwokata, sądu, notariusza).
Nie były jednak odliczane koszty rozwodowe, które dotyczą podziału majątku i rozdzielenia majątku. Należały do nich:
- postępowania dotyczące alimentów i wyrównania dochodów i rent,
- ustalenia dotyczące opieki nad dziećmi,
- zmiany w księdze wieczystej,
- koszty porad ekspertów i pomocy prawnej.
Odliczanie kosztów rozwodu przed decyzją Federalnego Trybunału Finansowego
Jak to się ma do przypadków rozwodowych przeprowadzonych przed końcem 2012 roku? Jeśli Twoje rozliczenie podatkowe nie jest jeszcze zakończone, masz możliwość odliczenia kosztów rozwodu. Musisz być cierpliwy i poczekać na reakcję urzędu skarbowego na Twój przypadek. Nawet jeśli czekasz, możesz obliczyć swój zwrot podatku za rok podatkowy bez uwzględniania kosztów rozwodu. Oprogramowanie podatkowe pomoże Ci w obliczeniach. Taką aplikacją jest Taxando, za pomocą której możesz załatwić wszystkie swoje formalności podatkowe bez wychodzenia z domu.
Maciej Szewczyk
Zdobywał doświadczenie jako konsultant w projektach informatycznych realizowanych dla wielu międzynarodowych firm. W 2017 roku założył startup taxando GmbH, w ramach którego opracował innowacyjną aplikację podatkową Taxando, ułatwiającą składanie rocznych rozliczeń podatkowych.
Maciej Szewczyk łączy ekspertyzę w zakresie technologii z dogłębną znajomością przepisów podatkowych, co czyni go ekspertem w swojej dziedzinie. Prywatnie szczęśliwy mąż i ojciec, mieszka wraz z rodziną w Berlinie.
