Ulgi podatkowe na badania i rozwój

Ustawą o uldze badawczej (FZulG) z dnia 14 grudnia 2019 r. wprowadzono nową formę wsparcia podatkowego dla badań i rozwoju w postaci premii badawczej. Celem tej ulgi podatkowej jest wzmocnienie lokalizacji inwestycyjnej Niemiec oraz w szczególności wspieranie działalności badawczej małych i średnich przedsiębiorstw. W tym artykule dowiesz się, jak skorzystać z nowego wsparcia podatkowego na badania i rozwój – dopełnia ono doskonale rozwinięty niemiecki system wsparcia projektów.

Ulgi badawcze – kto może je otrzymać?

O ulgę badawczą mogą ubiegać się wszystkie opodatkowane przedsiębiorstwa – niezależnie od ich sytuacji zysków – pod warunkiem, że nie są one zwolnione z podatku. Niemiecka ulga badawcza jest dostępna dla tych, którzy uzyskują dochody z:

• rolnictwa,
  ● leśnictwa
  ● działalności gospodarczej,
  ● działalności gospodarczej na własny rachunek.

Ulga badawcza jest niezależna od dochodów i można się o nią ubiegać bez względu na sytuację dochodową przedsiębiorstwa. Ważne jest jednak, aby projekt badawczo-rozwojowy (projekt B+R) rozpoczął się po 1 stycznia 2020 r., tzn. 2 stycznia 2020 r. Wtedy kwalifikuje się do wsparcia. Za projekty B+R uznawane są przedsięwzięcia, które mieszczą się co najmniej w jednej z kategorii: badania podstawowe, badania przemysłowe lub rozwój eksperymentalny.

Podatkowa ulga badawcza – jaka jest wysokość ulgi na badania?

Wysokość ulgi badawczo-rozwojowej w Niemczech zależy od kwalifikowanych kosztów projektów badawczo-rozwojowych. Do kwalifikujących się wydatków dla tych projektów, które są realizowane wewnętrznie, zalicza się:

• wynagrodzenia brutto pracowników zatrudnionych w projekcie B+R wnioskodawcy,
  ● uznane usługi własne przedsiębiorstwa.

Jeśli projekt B+R jest realizowany w formie badań zleconych przez stronę trzecią, 60% wynagrodzenia za nie wchodzi w skład kwalifikowanych kosztów.

Wsparcie badawcze – co zrobić, aby otrzymać ulgę badawczą?

Ubiegając się o ulgę badawczo-rozwojową, postępowanie przebiega w dwóch etapach. W pierwszym etapie trzeba złożyć wniosek o certyfikację, w drugim – o dotację badawczą.

Pierwszy krok do uzyskania ulgi badawczej BSFZ – Wniosek o certyfikację

Aby uzyskać niemiecką ulgę rozwojową i badawczą, najpierw musisz złożyć wniosek (wniosek o ustawę o uldze badawczej) do urzędu certyfikującego ulgę badawczą (BSFZ), aby uzyskać certyfikat potwierdzający, że kwalifikujesz się do projektu badawczo-rozwojowego. Jest to warunkiem koniecznym do złożenia wniosku o dotację B+R do urzędu skarbowego. Kilka projektów można złożyć w jednym wniosku, który musi być złożony za pośrednictwem strony internetowej BSFZ.

Urząd certyfikujący badania – miejsce certyfikacji ulgi badawczej

Niemiecki urząd certyfikujący badania jest odpowiedzialny m.in. za ocenę merytoryczną projektu B+R i sprawdzenie, czy kwalifikuje się do wsparcia B+R. Do jego zadań należy również bezpośrednie przesyłanie certyfikatów do właściwego urzędu skarbowego wnioskującego przedsiębiorstwa.

Drugi etap – Wniosek o ulgę podatkową na badania i rozwój (B+R)

Drugi etap uzyskania niemieckiej ulgi podatkowej na badania i rozwój polega na złożeniu wniosku o ulgę do właściwego urzędu skarbowego, który odpowiada za opodatkowanie kwalifikowanego przedsiębiorstwa na podstawie jego dochodu. Wniosek musimy zawsze złożyć po zakończeniu roku obrotowego, w którym poniesiono kwalifikowalne wydatki na dane projekty. Dotyczy to wszystkich projektów B+R, które spełniają określone warunki. Co to oznacza w praktyce? Wniosek o przyznanie niemieckiej ulgi badawczej składany jest do urzędu na podstawie roku budżetowego. Zwolnienie nie jest przyznawane wyłącznie na konkretny projekt B+R. W przypadku projektów wieloletnich wniosek o ulgę badawczą należy złożyć na każdy rok budżetowy. Urząd dokładnie weryfikuje informacje zawarte we wniosku i ustala, po spełnieniu wszystkich warunków, wysokość ulgi w decyzji. Wniosek o ulgę badawczą składa się za pośrednictwem portalu internetowego My Elster. Należy podać wszelkie informacje niezbędne do obliczenia wysokości ulgi badawczej. Do wniosku nie należy dołączać żadnych dodatkowych dokumentów, nawet certyfikatu BSFZ.

Ustawa o uldze badawczej – kiedy ulga jest wypłacana?

Ulga badawcza nie jest wypłacana od razu po rozliczeniu. Zostanie ona w pełnym zakresie uwzględniona w ramach kolejnego pierwszego zeznania dotyczącego podatku dochodowego lub podatku od osób prawnych. Jeśli po odliczeniu tej kwoty pozostanie nadwyżka, zostanie ona wypłacona jako zwrot.

Nowości w zakresie podatkowego wsparcia dla badań i rozwoju od 2025 roku

W 2025 roku niemieckie wsparcie podatkowe dla badań i rozwoju (ulga badawcza) przynosi przedsiębiorstwom jeszcze więcej korzyści dzięki ważnym zmianom, które zostały wprowadzone w ramach reformy z 2024 roku. Przede wszystkim maksymalna podstawa obliczeniowa została zwiększona do 10 milionów euro, co pozwala przedsiębiorstwom na uzyskanie wsparcia podatkowego w wysokości do 2,5 miliona euro rocznie.

Dla małych i średnich przedsiębiorstw (MŚP) wsparcie zostało dodatkowo podniesione do 35% kwalifikowalnych wydatków, co czyni je jeszcze bardziej atrakcyjnymi dla firm planujących rozwój. Warto również wspomnieć, że projekty realizowane przez osoby trzecie mogą teraz uwzględniać 70% wynagrodzenia w kosztach kwalifikowanych (wcześniej 60%).

Ponadto od 2025 roku wprowadzono możliwość wcześniejszego korzystania z wsparcia – może być ono odliczane od zaliczek na podatek, co przyspiesza uzyskanie korzyści finansowych. Również ryczałt za usługi własne w projektach badawczych wzrósł – wynosi teraz 70 euro za godzinę.

Te zmiany czynią niemieckie podatkowe wsparcie dla badań i rozwoju jeszcze korzystniejszym, szczególnie dla firm inwestujących w innowacje. Warto je uwzględnić w planach biznesowych, aby maksymalizować potencjalne oszczędności.

Podatkowe wsparcie dla badań i rozwoju – gdzie można uzyskać więcej informacji?

Więcej informacji na temat dotacji B+R i wniosku o ulgę badawczą znajdziesz w piśmie BMF z 11 listopada 2021 r. dotyczącego przyznawania ulg badawczych oraz na oficjalnej stronie internetowej Federalnego Ministerstwa Edukacji i Badań Naukowych. Do obliczenia wysokości ulgi B+R w związku z naszym projektem B+R zaleca się korzystanie z niemieckiego programu do obliczeń zwrotu podatku.