Stimularea fiscală a cercetării și dezvoltării

Legea privind subvențiile de cercetare (FZulG) din 14 decembrie 2019 a introdus o nouă formă de stimulare fiscală a cercetării și dezvoltării sub formă de primă de cercetare. Scopul acestui credit fiscal este de a consolida locația de investiții Germania și, în special, de a sprijini activitatea de cercetare a întreprinderilor mici și mijlocii. În acest articol vei afla cum poți beneficia de noua stimulare fiscală pentru cercetare și dezvoltare – aceasta completează excelentul sistem german de finanțare a proiectelor.

Subvenții pentru cercetare – cine le poate solicita?

Subvenția pentru cercetare poate fi solicitată de toate companiile impozabile, indiferent de situația lor financiară, atâta timp cât nu sunt scutite de impozit. Subvenția germană pentru cercetare este disponibilă celor care obțin venituri din:

• agricultură,
  ● silvicultură
  ● comerț,
  ● activitate independentă.

Subvenția pentru cercetare este independentă de venit și poate fi solicitată indiferent de situația financiară a companiei. Este important însă ca proiectul de cercetare și dezvoltare (proiect C&D) să fi fost început după 1 ianuarie 2020, adică pe 2 ianuarie 2020. Atunci este eligibil pentru finanțare. Considerăm proiect C&D acele inițiative care se încadrează cel puțin într-una dintre categoriile de cercetare fundamentală, cercetare industrială sau dezvoltare experimentală.

Subvenția fiscală pentru cercetare – cât de mare este deducerea pentru cercetare?

Valoarea subvenției pentru cercetare și dezvoltare în Germania depinde de costurile eligibile pentru proiectele de cercetare și dezvoltare. Printre cheltuielile eligibile pentru aceste proiecte realizate intern se numără:

• salariile brute ale angajaților implicați în proiectul C&D al solicitantului,
  ● contribuțiile proprii recunoscute ale companiei.

Dacă proiectul C&D este realizat sub formă de cercetare contractuală de către un terț, 60% din remunerația pentru acesta intră în costurile eligibile.

Sprijin pentru cercetare – ce trebuie făcut pentru a solicita o subvenție pentru cercetare?

Solicitarea unei subvenții pentru cercetare și dezvoltare este un proces în două etape. În prima etapă trebuie să se solicite un certificat, iar în a doua o subvenție de cercetare.

Primul pas pentru obținerea subvenției BSFZ – Solicitarea unui certificat

Pentru a obține subvenția germană pentru cercetare și dezvoltare, trebuie mai întâi să depui o cerere (cererea conform Legii subvențiilor de cercetare) la biroul de certificare a subvențiilor de cercetare (BSFZ), pentru a obține un certificat care să confirme că ești calificat pentru proiectul de cercetare și dezvoltare. Acesta este necesar pentru a solicita subvenția C&D la biroul fiscal. Mai multe proiecte pot fi combinate într-o singură cerere, care trebuie depusă prin intermediul site-ului BSFZ.

Biroul de certificare a cercetării – biroul de certificare a subvențiilor de cercetare

Biroul de certificare germană a cercetării este responsabil, printre altele, cu evaluarea conținutului unui proiect C&D și verificarea dacă este eligibil pentru finanțare C&D. Printre sarcinile sale se numără și trimiterea certificatelor direct la biroul fiscal competent al companiei solicitante.

A doua etapă – Solicitarea stimulentului fiscal pentru cercetare și dezvoltare (C&D)

A doua etapă a accesării creditului fiscal german pentru cercetare și dezvoltare constă în solicitarea creditului la biroul fiscal competent, care se ocupă de impozitarea companiei eligibile în funcție de veniturile sale. Cererea trebuie depusă întotdeauna după încheierea anului financiar în care au fost efectuate cheltuielile eligibile pentru proiectele respective. Acest lucru se aplică tuturor proiectelor C&D care îndeplinesc anumite condiții. Ce înseamnă asta în practică? Cererea pentru obținerea subvenției germane pentru cercetare este depusă la birou pe baza anului fiscal. Deducerea nu este acordată exclusiv pentru un anumit proiect C&D. Pentru proiectele pe mai mulți ani, trebuie depusă o cerere de subvenție pentru fiecare an fiscal. Autoritatea verifică cu atenție informațiile din cerere și, dacă toate condițiile sunt îndeplinite, stabilește valoarea subvenției în decizie. Cererea pentru subvenția de cercetare este depusă prin portalul online My Elster. Trebuie furnizate toate informațiile necesare pentru a determina valoarea subvenției de cercetare. Cererii nu trebuie să i se anexeze alte documente, inclusiv certificatul BSFZ.

Legea subvențiilor de cercetare – când se plătește subvenția?

Subvenția pentru cercetare nu este plătită imediat după decontare. Aceasta este compensată integral în cadrul următoarei declarații de venit sau impozit pe profit pe impozitul datorat. Dacă rămâne un excedent după deducerea acestei sume, acesta este plătit ca restituire.

Noutăți în stimulentele fiscale pentru cercetare și dezvoltare începând din 2025

În 2025, stimulentul fiscal german pentru cercetare și dezvoltare aduce companiilor și mai multe beneficii prin modificări importante introduse în cadrul reformei din 2024. În special, baza maximă de impozitare a fost majorată la 10 milioane de euro, ceea ce permite companiilor să obțină o stimulare fiscală de până la 2,5 milioane de euro anual.

Pentru întreprinderile mici și mijlocii (IMM-uri), stimulentul a fost crescut suplimentar la 35% din cheltuielile eligibile, ceea ce îl face și mai atractiv pentru companiile care planifică dezvoltarea. Este de asemenea necesar să menționăm că proiectele realizate de terți pot acum lua în considerare 70% din remunerație în costurile eligibile (anterior 60%).

În plus, începând din 2025, a fost introdusă posibilitatea de a utiliza stimulentul mai devreme – acesta poate fi dedus din plățile în avans ale impozitului, ceea ce accelerează obținerea beneficiilor financiare. De asemenea, rata fixă pentru contribuțiile proprii în proiectele de cercetare a crescut – acum este de 70 euro pe oră.

Aceste modificări fac ca stimulentul fiscal german pentru cercetare și dezvoltare să fie și mai avantajos, în special pentru companiile care investesc în inovații. Merită să fie incluse în planurile de afaceri pentru a maximiza economiile potențiale.

Stimulentele fiscale pentru cercetare și dezvoltare – unde există mai multe informații?

Mai multe informații despre subvenția C&D și despre cererea pentru subvenția de cercetare se găsesc în scrisoarea BMF din 11 noiembrie 2021 privind acordarea subvențiilor de cercetare și pe site-ul oficial al Ministerului Federal pentru Educație și Cercetare. Pentru calcularea valorii subvenției C&D în legătură cu proiectul nostru C&D, se recomandă utilizarea programului german de calcul al restituirilor fiscale.