Налоговое стимулирование исследований и разработок

С Законом о налоговых субсидиях на исследования (FZulG) от 14 декабря 2019 года была введена новая форма налоговой поддержки исследований и разработок в виде исследовательской премии. Цель этого налогового кредита — укрепление инвестиционной привлекательности Германии и, в частности, поддержка исследовательской деятельности малых и средних предприятий. В этой статье ты узнаешь, как воспользоваться новой налоговой поддержкой для исследований и разработок – она дополняет прекрасно развитую немецкую систему проектного финансирования.

Налоговые субсидии на исследования – кто может их запросить?

На исследовательскую субсидию могут претендовать все налогоплательщики – независимо от их доходов –, если они не освобождены от налогообложения. Немецкая исследовательская субсидия доступна тем, кто получает доход от:

• сельского хозяйства,
  ● лесного хозяйства
  ● торговли,
  ● самостоятельной деятельности.

Исследовательская субсидия не зависит от дохода и может быть запрашиваема независимо от финансового состояния предприятия. Однако важно, чтобы проект исследований и разработок (проект НИОКР) начался после 1 января 2020 года, т.е. 2 января 2020 года. Тогда он может быть поддержан. Проекты НИОКР считаются таковыми, если они попадают хотя бы в одну из категорий: фундаментальные исследования, индустриальные исследования или экспериментальное развитие.

Налоговая исследовательская субсидия – какой размер исследовательского вычета?

Размер субсидии на исследования и разработки в Германии зависит от приемлемых затрат на проекты исследований и разработок. К приемлемым расходам на эти проекты, проводимые внутренне, относятся:

• брутто-зарплаты работников, занятых в проекте НИОКР заявителя,
  ● признанные собственные расходы предприятия.

Если проект НИОКР проводится в форме контрактного исследования третьей стороной, 60% от вознаграждения за это относятся к приемлемым затратам.

Поддержка исследований – что нужно сделать, чтобы подать заявку на исследовательскую субсидию?

Запрос на получение субсидии на исследования и разработки – это двухэтапный процесс. На первом этапе необходимо запросить сертификат, на втором – исследовательскую субсидию.

Первый шаг к получению исследовательской субсидии BSFZ – запрос сертификата

Чтобы получить немецкую субсидию на разработки и исследования, ты должен сначала подать заявку (заявка согласно Закону о налоговых субсидиях) в экспертный центр субсидий на исследования (BSFZ), чтобы получить сертификат, подтверждающий, что ты квалифицирован для проекта исследований и разработок. Он является необходимым для запроса субсидии на НИОКР в налоговую службу. Несколько проектов могут быть объединены в одном запросе, который подается через веб-сайт BSFZ.

Экспертный центр по сертификатам исследований – центр подтверждения исследовательской субсидии

Немецкий центр по сертификатам исследований, среди прочего, отвечает за содержательную оценку проекта НИОКР и проверку его соответствия условиям для субсидий на НИОКР. В их задачи также входит отправка сертификатов непосредственно в соответствующее налоговое ведомство, обслуживающее заявителя.

Второй этап – запрос на налоговую поддержку для исследований и разработок (НИОКР)

Второй этап получения немецкого налогового кредита на исследования и разработки – это запрос субсидии в соответствующее налоговое ведомство, которое занимается налогообложением приемлемого предприятия исходя из его дохода. Запрос всегда должен подаваться после окончания финансового года, в котором были понесены приемлемые расходы на соответствующие проекты. Это касается всех проектов НИОКР, которые соответствуют определенным условиям. Что это значит на практике? Ходатайство о предоставлении немецкой исследовательской субсидии подается в ведомство на основе финансового года. Освобождение не предоставляется исключительно для конкретного проекта НИОКР. Для многолетних проектов запрос субсидий должен подаваться для каждого финансового года. Ведомство тщательно проверяет данные в заявке и, если все условия выполнены, определяет размер субсидии в решении. Заявка на исследовательскую субсидию подается через онлайн-портал My Elster. Необходимо предоставить все данные, которые необходимы для определения размера исследовательской субсидии. К заявке не нужно прикладывать дополнительные документы, в том числе сертификат BSFZ.

Закон о налоговых субсидиях на исследования – когда выплачивается субсидия?

Исследовательская субсидия не выплачивается сразу после учета. Она в полном объеме засчитывается в следующие первые декларации по подоходному налогу или налогу на прибыль. Если после вычета этой суммы остается излишек, он выплачивается как возврат.

Новые изменения в налоговой поддержке исследований и разработок с 2025 года

В 2025 году немецкая налоговая поддержка исследований и разработок (исследовательская субсидия) принесет компаниям еще больше преимуществ благодаря важным изменениям, введенным в рамках реформы 2024 года. Прежде всего, максимальная налоговая основа была увеличена до 10 миллионов евро, что позволяет компаниям получать налоговую поддержку до 2,5 миллионов евро в год.

Для малых и средних предприятий (МСП) поддержка дополнительно увеличена до 35% от приемлемых расходов, что делает ее еще более привлекательной для компаний, планирующих разработки. Также стоит отметить, что теперь проекты, проводимые третьими лицами, могут учитывать 70% вознаграждения в приемлемых расходах (ранее 60%).

Помимо этого, с 2025 года была введена возможность использовать поддержку заранее – она может быть вычтена из авансовых платежей по налогу, что ускоряет получение финансовых преимуществ. Также общий тариф для собственных расходов в исследовательских проектах увеличился – сейчас он составляет 70 евро в час.

Эти изменения делают немецкую налоговую поддержку исследований и разработок еще более выгодной, особенно для компаний, инвестирующих в инновации. Стоит включить их в бизнес-планы, чтобы максимально использовать потенциальные сбережения.

Налоговая поддержка исследований и разработок – где можно получить дополнительную информацию?

Дополнительную информацию о субсидии на НИОКР и о подаче заявки на исследовательскую субсидию можно найти в письме BMF от 11 ноября 2021 года о предоставлении исследовательских субсидий, а также на официальном сайте Федерального министерства образования и исследований. Для расчета размера субсидии на НИОКР в связи с нашим проектом НИОКР рекомендуется использовать немецкую программу расчетов возврата налогов.