Araştırma ve Geliştirmede Vergisel Teşvik

14 Aralık 2019 tarihli Araştırma Sübvansiyonu Yasası (FZulG) ile araştırma ve geliştirmeye yönelik vergisel bir teşvik biçimi olarak yeni bir araştırma primi tanıtıldı. Bu vergi kredisinin amacı, Almanya’nın yatırım konumunu güçlendirmek ve özellikle küçük ve orta ölçekli işletmelerin araştırma faaliyetlerini teşvik etmektir. Bu makalede, araştırma ve geliştirme için yeni vergi teşvikinden nasıl yararlanabileceğinizi öğreneceksiniz – mükemmel bir şekilde geliştirilmiş Alman proje finansmanı sistemini tamamlıyor.

Araştırma sübvansiyonları – kimler başvurabilir?

Araştırma sübvansiyonu, vergi mükellefi olan tüm şirketler tarafından başvurulabilir – kâr durumlarından bağımsız olarak –, vergi muafiyeti olmadığı sürece. Alman araştırma sübvansiyonu şu gelirler elde edenlere sunulmaktadır:

• Tarım,
  ● Ormancılık,
  ● Ticaret,
  ● Serbest meslek faaliyetleri.

Araştırma sübvansiyonu gelirden bağımsızdır ve şirketin gelir durumundan bağımsız olarak başvurulabilir. Ancak önemli olan, araştırma ve geliştirme projesinin (Ar&Ge Projesi) 1 Ocak 2020 tarihinden sonra başlamış olmasıdır, yani 2 Ocak 2020’de. Bu durumda teşvik edilmeye uygundur. Ar&Ge projeleri, temel araştırma, endüstriyel araştırma veya deneysel geliştirme kategorilerinden en az birine giren projeler olarak kabul edilir.

Vergisel araştırma sübvansiyonu – araştırma muafiyeti ne kadar?

Almanya’daki araştırma ve geliştirme sübvansiyonunun miktarı, araştırma ve geliştirme projelerine ilişkin harcanabilir maliyetlere bağlıdır. İçerde yürütülen bu projelere yönelik harcanabilir giderler şunları içerir:

• başvuranın Ar&Ge projesinde çalışan işçilerin brüt maaşları,
  ● işletmenin tanınan öz hizmetleri.

Ar&Ge projesi, üçüncü bir tarafça sözleşme araştırması şeklinde yürütülürse, bunun için yapılan ödemenin `’ı harcanabilir maliyetlere dahil edilir.

Araştırma finansmanı – araştırma sübvansiyonu için nasıl başvuru yapılır?

Araştırma ve geliştirme sübvansiyonu başvurusu iki aşamalı bir süreçtir. İlk aşamada bir belge başvurusu yapılmalıdır, ikinci aşamada araştırma sübvansiyonu başvurulmalıdır.

BSFZ araştırma sübvansiyonunu almanın ilk adımı – bir belge başvurusu

Alman geliştirme ve araştırma sübvansiyonunu almak için, öncelikle Araştırma Sübvansiyonu Belgelendirme Dairesi’ne (BSFZ) başvurarak bir belge almanız gerekir. Bu belge, araştırma ve geliştirme projeniz için yeterlilik kazandığınızı teyit eder. Maliye dairesine Ar&Ge sübvansiyonu için başvurmanın ön koşuludur. Birden fazla proje, BSFZ’nin web sitesinden tek bir başvuru içerisinde birleştirilerek sunulabilir.

Araştırma Belgelendirme Dairesi – araştırma sübvansiyonu belgelendirme yeri

Alman Araştırma Belgelendirme Dairesi, bir Ar&Ge projesinin içerik değerlendirmesinden ve Ar&Ge teşvikine uygun olup olmadığının kontrol edilmesinden sorumludur. Görevleri arasında belgeleri başvuran şirketin ilgili maliye dairesine doğrudan göndermek de bulunmaktadır.

İkinci aşama – araştırma ve geliştirme (Ar&Ge) için vergisel teşvikin başvurusu

Alman araştırma ve geliştirme vergi kredisinden yararlanmanın ikinci aşaması, ilgili maliye dairesine başvurularak kredinin talep edilmesidir. Bu makam, teşvik koşulunu karşılayan şirketin gelirine göre verginin tahsiliyle ilgilidir. Başvuru her zaman vergiye tabi harici harcamaların yapıldığı mali yılın sonunda yapılmalıdır. Bu, belirli koşulları karşılayan tüm Ar&Ge projeleri için geçerlidir. Pratikte bu ne anlama gelir? Alman araştırma sübvansiyonuna başvuru, bütçe yılına dayalı olarak yapılır. Muafiyet yalnızca belirli bir Ar&Ge projesi için verilmez. Çok yıllık projelerde her bütçe yılı için bir araştırma sübvansiyonu başvurusu yapılmalıdır. Yetkililer başvurudaki bilgileri dikkatlice inceleyecek ve tüm şartlar yerine getirildiğinde sübvansiyon miktarını tespit edecektir. Araştırma sübvansiyonu başvurusu, My Elster online portalı üzerinden yapılır. Araştırma sübvansiyonu miktarının belirlenmesi için gereken tüm bilgiler verilmelidir. Başvuruya ek belgeler, BSFZ belgesi de dahil, dahil edilmemelidir.

Araştırma sübvansiyonu yasası – sübvansiyon ne zaman ödenir?

Araştırma sübvansiyonu hemen ödeme yapılmaz. Tam miktarda bir sonraki ilk gelir veya kurumlar vergisi beyannamesinde yapılan vergi indirimine dahil edilir. Bu tutarın düşülmesinden sonra bir fazlalık kalırsa, bu tutar geri ödeme olarak ödenir.

2025’ten itibaren araştırma ve geliştirme için yeni vergisel teşvikler

2025 yılında, Almanya’daki araştırma ve geliştirme için vergisel teşvik (Araştırma Sübvansiyonu), 2024 reformu kapsamında getirilen önemli değişikliklerle işletmelere daha fazla fayda sağlayacak. Özellikle, maksimum değerlendirme temeli 10 milyon euroya yükseltildi, bu sayede işletmelerin yıllık 2,5 milyon euroya kadar vergi teşviki almalarını sağlıyor.

Küçük ve orta ölçekli işletmeler (KOBİ) için teşvik 5 oranında artırıldı, bu da geliştirme planlayan işletmeleri daha cazip hale getiriyor. Ayrıca, üçüncü şahıslar tarafından yürütülen projeler, artık harcanabilir maliyetlerin p’i olarak dikkate alınabiliyor (önceki ` idi).

Ayrıca, 2025’ten itibaren teşvikten daha erken yararlanma imkanı getirildi – teşvik, vergi avans ödemeleri sırasında düşülebilir, bu da mali avantajları daha hızlı elde etmeyi sağlar. Araştırma projelerinde öz hizmetler için uygulanan sabit oran da arttı – artık saat başına 70 euro.

Bu değişiklikler, Almanya’daki araştırma ve geliştirme için vergisel teşviki, özellikle yeniliklere yatırım yapan işletmeler için daha avantajlı hale getiriyor. Potansiyel tasarrufları en üst düzeye çıkarmak için iş planlarına dahil edilmeye değer.

Araştırma ve geliştirme için vergisel teşvik – daha fazla bilgi nerede bulunur?

Araştırma sübvansiyonu ve başvuru süreci hakkında daha fazla bilgiyi, araştırma sübvansiyonlarının sağlanmasına ilişkin 11 Kasım 2021 tarihli BMF yazısında ve Federal Eğitim ve Araştırma Bakanlığı’nın resmi web sitesinde bulabilirsiniz. Ar&Ge projemize ilişkin Ar&Ge sübvansiyonu miktarının hesaplanması için Alman vergi iadesi hesaplama programını kullanmanız önerilir.