Данъчно насърчаване на научните изследвания и развитие

Със Закона за данъчните облекчения за научноизследователска и развойна дейност (FZulG) от 14 декември 2019 г. беше въведена нова форма на данъчно облекчение за научни изследвания и разработки под формата на изследователска премия. Целта на този данъчен кредит е да укрепи инвестиционното местоположение Германия и по-специално да насърчи изследователската дейност на малките и средните предприятия. В тази статия ще разбереш как да се възползваш от новото данъчно облекчение за научни изследвания и разработки – тя допълва изключително добре развитата немска система за проектно финансиране.

Изследователски облекчения – кой може да ги заяви?

Изследователското облекчение може да бъде заявено от всички данъчно задължени фирми – независимо от тяхната състояние на печалба –, при условие че не са освободени от данъци. Немското изследователско облекчение е на разположение на тези, които получават доходи от:

• селско стопанство,
  ● горско стопанство
  ● промишлени дейности,
  ● независими дейности.

Изследователското облекчение е независимо от доходите и може да бъде заявено независимо от финансовото състояние на компанията. Важно е обаче научноизследователският и развойният проект (Ф&Д проект) да е започнал след 1 януари 2020 г., т.е. на 2 януари 2020 г. Тогава той е допустим за финансиране. Като ФиР проекти се смятат тези, които попадат поне в една от категориите основни изследвания, индустриални изследвания или експериментални разработки.

Данъчно изследователско облекчение – колко е изследователският кредит?

Размерът на изследователското и развойното облекчение в Германия зависи от допустимите разходи за научноизследователски и развойни проекти. Към допустимите разходи за тези проекти, които се провеждат вътрешно, се включват:

• брутните заплати на работниците, заети в ФиР-проекта на заявителя,
  ● признатите собствени дейности на компанията.

Ако ФиР-проектът се извършва като договорно изследване от трето лице, към допустимите разходи се включват 60% от съответната възнаграждение.

Изследователско финансиране – какво е необходимо да се направи, за да се заяви изследователско облекчение?

Заявяването на изследователско и развойно облекчение е двустепенен процес. На първия етап се трябва да се заяви сертификат, а на втория – изследователска субсидия.

Първа стъпка за получаване на BSFZ-изследователско облекчение – заявяване на сертификат

За да получиш немското изследователско и развойно облекчение, първо трябва да подадеш заявка (Заявка по Закона за изследователските облекчения) до сертификатния център за изследователски облекчения (BSFZ), за да получиш сертификат, който потвърждава, че си квалифициран за научноизследователския и развойния проект. Той е условие за заявяване на Ф&Д субсидия пред данъчната служба. Няколко проекта могат да бъдат обединени в единна заявка, която трябва да бъде подадена чрез уебсайта на BSFZ.

Център за изследователски сертификати – център за изследователски облекчения

Немският център за изследователски сертификати е отговорен, наред с други неща, за съдържателната оценка на ФиР-проект и проверката дали той подлежи на ФиР-финансиране. Сред неговите задачи е също така изпращането на сертификати директно до съответната данъчна служба на заявяващата компания.

Втора стъпка – заявяване на данъчното финансиране за научни изследвания и разработки (ФиР)

Втората стъпка на възползване от немския данъчен кредит за научни изследвания и разработки включва подаването на заявление за кредит пред съответната данъчна служба, която отговаря за облагането на подпомаганото предприятие по неговия доход. Заявлението винаги трябва да бъде подадено след края на финансовата година, в която са извършени допустимите разходи за съответните проекти. Това важи за всички ФиР-проекти, които отговарят на определени изисквания. Какво означава това на практика? Заявката за предоставяне на немското изследователско облекчение се подава пред службата въз основа на финансовата година. Освобождението не се предоставя изключително за конкретен ФиР-проект. За многогодишни проекти трябва да се подава заявление за изследователско облекчение за всяка финансова година. Службата проверява данните в заявката внимателно и установява, ако всички условия са изпълнени, размера на облекчението в решението. Заявката за изследователско облекчение се подава чрез онлайн портала My Elster. Трябва да бъдат предоставени всички данни, необходими за определяне на размера на изследователското облекчение. Към заявлението не трябва да се прикачват допълнителни документи, включително BSFZ-сертификатът.

Закон за изследователските облекчения – кога се изплаща облекчението?

Изследователското облекчение не се изплаща веднага след отчитането. То се отнася в пълната си сума при първото следващо подаване на данъчна декларация за доход или корпоративен данък върху съответния данък. Ако след приспадане на този размер остане излишък, той се изплаща като възстановяване.

Промени в данъчното облекчение за научни изследвания и разработки от 2025 г.

През 2025 г. германското данъчно облекчение за научни изследвания и разработки (изследователско облекчение) предоставя на компаниите още повече предимства благодарение на важни промени, въведени през реформата от 2024 г. Преди всичко, максималната база за изчисляване беше увеличена до 10 милиона евро, което позволява на компаниите да получат данъчно облекчение до 2,5 милиона евро годишно.

За малките и средните предприятия (МСП) финансирането беше увеличено допълнително до 35% от допустимите разходи, което го прави още по-привлекателно за фирми, които планират развитие. Също така заслужава да се отбележи, че проектите, извършвани от трети страни, могат вече да включват 70% от възнаграждението в допустимите разходи (преди това 60%).

Освен това от 2025 г. беше въведена възможността за по-ранно използване на облекчението – то може да бъде приспаднато при предварителни данъчни плащания, което ускорява получаването на финансовите ползи. Също така, стандартният процент за собствени дейности в изследователски проекти се увеличи – той вече е 70 евро на час.

Тези промени правят германското данъчно облекчение за научни изследвания и разработки още по-изгодно, особено за компании, които инвестират в иновации. Заслужава си да бъдат включени в бизнес плановете, за да се максимизират потенциалните спестявания.

Данъчно облекчение за научни изследвания и разработки – къде има повече информация?

Повече информация за ФиР-субсидията и заявлението за изследователско облекчение можеш да намериш в писмото на BMF от 11 ноември 2021 г. относно предоставянето на изследователски облекчения, както и на официалния сайт на Федералното министерство на образованието и науката. За изчисляване на размера на ФиР-облекчението, свързано с нашия ФиР-проект, се препоръчва използването на немската програма за изчисляване на данъчно възстановяване.