Jsou vedlejší příjmy osvobozeny od daně?

Zajímá tě, na čem závisí zdanění vedlejších příjmů a zda mohou být osvobozeny od daně? V tomto článku se dozvíš, v jakých situacích musíš vedlejší příjmy zdaňovat – a kdy žádná daň neplatí.

Daně z vedlejších příjmů – na čem závisí daňová povinnost?

Povinnost platit daně z vedlejších příjmů v Německu závisí na dvou faktorech: dodatečné zaměstnání a konečná výše výdělku. Vedlejší příjmy obvykle plynou z:

• vedlejší činnosti,
  ● samostatné činnosti
  ● pronájmu a pachtu movitých věcí,
  ● soukromých prodejních transakcí,
  ● dobrovolnické činnosti.

Pro každý z těchto druhů příjmů platí v Německu různá pravidla, která podrobněji rozebereme níže.

Nezdanitelné vedlejší příjmy a mini-jobs

Ten, kdo v Německu vykonává minijob, u kterého průměrný výdělek nepřesahuje 556 € měsíčně nebo 6672 € ročně, je povinen platit tzv. paušální daň. Nejste proto povinni uvádět mini-jobs ve svém daňovém přiznání. Více se dozvíte v našem předchozím článku „Minijobs v Německu – musí být uvedeny v daňovém přiznání?“. Pokud ale váš zaměstnavatel nepřiznává paušální daň ze mzdy, obdržíte roční výplatní pásku a musíte se sami postarat o zdanění. Procedura je stejná jako u zdanění vašeho hlavního příjmu. Nejlepší je vyplnit daňové přiznání v intuitivní a bezplatné německé aplikaci pro daňové přiznání Taxando, s níž to lze rychle a bez zbytečných formalit zvládnout. Pokud je vaším vedlejším zdrojem příjmů druhé zaměstnání, je to váš zaměstnavatel, kdo z něj odvádí daň z příjmu. Je však třeba dávat pozor na rozdíl – jedna z dvou zaměstnání bude vypočítána podle nevýhodné daňové třídy 6, bez ohledu na to, do které daňové třídy spadáte. Proto doporučujeme podání daňového přiznání, díky kterému máte dobré možnosti na vratku daní.

Nezdanitelné vedlejší příjmy ze samostatné činnosti

U samostatné činnosti na hlavním pracovišti je možné jako nezávislý pracovník nebo samostatný příjemce získat vedlejší příjmy ve výši maximálně 410 eur ročně bez placení daní (dle § 46 odst. 2 číslo 1 EStG). Příjmy jsou přitom klasifikovány jako přebytek příjmů nad náklady na reklamu. Existuje však možnost, že při překročení určité částky reklamními náklady lze předejít zdanitelnému zisku. Kdy to tak je? Například pokud příležitostně poskytujete doučovací služby a za rok za to získáte 700 €, můžete odečíst veškeré výdaje spojené s těmito příjmy. Například pokud ročně vynaložíte 300 € na cestovní náklady a 100 € na odbornou literaturu, váš zdanitelný zisk je pouze 400 €. Jestliže váš zisk z vedlejší samostatné činnosti leží pod daňově osvobozeným limitem, zůstává osvobozen od daně, ale musí být stejně uveden v daňovém přiznání. Překročíte-li tento limit, jste povinni podat daňové přiznání a vyplnit část S (pro příjmy z nezávislé činnosti) nebo část G (pro příjmy z podnikatelské činnosti).

Zdanitelné vedlejší příjmy – pronájem a pacht movitých věcí

Pokud pronajímáte své auto nebo karavan, musíte ve vašem německém daňovém přiznání uvést další činnost. Tyto příjmy jsou osvobozeny od daně, pokud nepřesahují částku 256 € ročně (dle § 22 číslo 3 EStG). Toto ustanovení platí i tehdy, pokud získáte provize za zprostředkovatelské transakce (např. při uzavření pojistné smlouvy nebo prodeji nemovitosti). Jelikož je velmi snadné překročit osvobození, je ve většině případů nutné tyto vedlejší příjmy zdanit. Tyto příjmy jsou uváděny v části SO daňového přiznání. Jsou-li reklamní náklady podstatně vyšší než samotné příjmy, je možné buď předložení ztráty, nebo její kompenzace jen v rámci stejného druhu příjmu. To znamená, že není možné kompenzovat ztráty z pronájmu karavanu zisky z rekreačních nemovitostí.

Nulový daňový limit vedle příjmů a soukromé prodeje

O soukromém prodeji hovoříme v případě, kdy se rozhodnete prodat nemovitosti nebo jiná aktiva v přesně definovaném časovém rámci po jejich nabytí:

• 10 let u majetku nevyužívaného pro vlastní potřebu (dle § 23 odst. 1 číslo 1 EStG),
  ● 1 rok u drahých kovů, šperků, uměleckých předmětů, deviz, mincí a kryptoměn (dle § 23 odst. 1 číslo 2 EStG).

Získávání zisku se v tomto případě považuje za zdanitelný vedlejší příjem. Zdanitelné vedlejší příjmy jsou předměty denní potřeby (dle § 23 odst. 1 číslo 2 věta 2 EStG) vyňaty. To se také vztahuje na soukromě využívaná motorová vozidla, pokud se nejedná o veterány, stejně jako na příležitostné aukce starého oblečení, knih nebo jiných předmětů denní potřeby, např. prováděné na Ebay. Kromě těchto výjimek musí být zisky z vedlejších obchodů zdaněny, když přesáhnou 600 eur ročně. Patří podle § 22 číslo 2 EStG mezi tzv. „jiné příjmy“, které musí být přiznány v části SO daňového přiznání. Ztráta lze uhradit pouze se zisky z jiných soukromých prodejů.

Zdanění vedlejších příjmů u dobrovolnické činnosti

Dobrovolné zapojení je v Německu nesmírně důležitou součástí společenského a kulturního života. Sociální zapojení (např. trénování budoucích profesionálních fotbalistů nebo péče o zvířata v útulku) a neplacení daně z příjmu za vedlejší příjmy je spojeno s částkou 840 € ročně. Pokud je tvůj příjem vyšší, musíš jej uvést v části N. Jsou však povoleny slevy na náklady spojené s tvou dobrovolnickou činností.

Podání daňového přiznání u vedlejších příjmů

Dokud neprekročíš v předchozí části popsané limity a osvobození, nemusíš si dělat starosti – tvé vedlejší příjmy v tomto případě nemají vliv na povinnost podání daňového přiznání. Nicméně pokud tvé dodatečné příjmy překročí 410 € ročně, finanční úřad může odmítnout tvé na papíře podané daňové přiznání. V takových případech se může stát, že tě požádá, aby ses přihlásil online přes ELSTER, nebo provedl opravu – s výjimkou situace, kdy podáš zároveň žádost o daňovou slevu.