Incentivo fiscal para investigación y desarrollo

Con la Ley de Bonificación por Investigación (FZulG) del 14 de diciembre de 2019 se introdujo una nueva forma de fomento fiscal de la investigación y el desarrollo en forma de una prima de investigación. El objetivo de esta desgravación fiscal es fortalecer el lugar de inversión en Alemania y, en particular, fomentar la actividad investigadora de las pequeñas y medianas empresas. En este artículo descubrirás cómo puedes beneficiarte del nuevo fomento fiscal para la investigación y el desarrollo, que complementa el excelente sistema alemán de financiación de proyectos.

Bonificaciones por investigación – ¿quién puede solicitarlas?

La bonificación por investigación puede ser solicitada por todas las empresas contribuyentes, independientemente de su situación de ganancias, siempre y cuando no estén exentas de impuestos. La bonificación alemana por investigación está disponible para quienes obtienen ingresos de:

• agricultura,
  ● silvicultura
  ● industria,
  ● actividad independiente.

La bonificación por investigación es independiente del ingreso y puede solicitarse independientemente de la situación de beneficios de la empresa. Sin embargo, es importante que el proyecto de investigación y desarrollo (proyecto I+D) haya comenzado después del 1 de enero de 2020, es decir, el 2 de enero de 2020. Entonces es elegible para apoyo. Se consideran proyectos de I+D aquellos que caen al menos en una de las categorías de investigación básica, investigación industrial o desarrollo experimental.

Bonificación fiscal por investigación – ¿cuál es la cantidad de la deducción por investigación?

La cantidad de la bonificación por investigación y desarrollo en Alemania depende de los costos elegibles para proyectos de investigación y desarrollo. Entre los gastos elegibles para estos proyectos, que se llevan a cabo internamente, se incluyen:

• los salarios brutos de los empleados que trabajan en el proyecto de I+D del solicitante,
  ● las contribuciones propias reconocidas de la empresa.

Si el proyecto de I+D se lleva a cabo en forma de investigación por encargo por un tercero, el 60% de la remuneración correspondiente se considera parte de los costos elegibles.

Promoción de la investigación – ¿qué se debe hacer para solicitar una bonificación por investigación?

Solicitar una bonificación por investigación y desarrollo es un procedimiento en dos etapas. En la primera etapa se debe solicitar un certificado, y en la segunda, una subvención por investigación.

Primer paso para obtener la bonificación de investigación BSFZ – Solicitud de un certificado

Para recibir la bonificación alemana de investigación y desarrollo, primero debes presentar una solicitud (solicitud de la Ley de Bonificación por Investigación) ante la oficina de certificación de bonificación por investigación (BSFZ) para obtener un certificado que confirme que calificas para el proyecto de investigación y desarrollo. Este es un requisito para solicitar la subvención de I+D en la oficina de hacienda. Varios proyectos pueden fusionarse en una sola solicitud, que debe presentarse a través del sitio web del BSFZ.

Oficina de certificación de investigación – oficina de certificación de bonificación por investigación

La oficina alemana de certificación de investigación es responsable, entre otras cosas, de la evaluación del contenido de un proyecto de I+D y la comprobación de si es elegible para un apoyo de I+D. Entre sus tareas también se incluye enviar los certificados directamente a la oficina de hacienda competente de la empresa solicitante.

Segunda etapa – Solicitud de la subvención fiscal para investigación y desarrollo (I+D)

La segunda etapa para acceder a la desgravación fiscal alemana para investigación y desarrollo consiste en solicitar el crédito en la oficina de hacienda competente, que se encarga de la tributación de la empresa elegible de acuerdo a su ingreso. La solicitud siempre debe presentarse después del final del año fiscal en el que se realizaron los gastos elegibles para los proyectos respectivos. Esto se aplica a todos los proyectos de I+D que cumplan con ciertos requisitos. ¿Qué significa esto en la práctica? La solicitud de la bonificación alemana por investigación se presenta ante la institución sobre la base del año fiscal. La exención no se otorga exclusivamente para un proyecto de I+D específico. Para proyectos de varios años, se debe presentar una solicitud de bonificación por investigación para cada año fiscal. La autoridad revisa cuidadosamente la información de la solicitud y establece, si se cumplen todos los requisitos, el monto de la bonificación en la resolución. La solicitud de bonificación por investigación se realiza a través del portal en línea My Elster. Se deben proporcionar todos los datos necesarios para determinar la cantidad de la bonificación por investigación. No es necesario adjuntar otros documentos a la solicitud, ni siquiera el certificado BSFZ.

Ley de bonificación por investigación – ¿cuándo se paga la bonificación?

La bonificación por investigación no se paga inmediatamente después de la liquidación. Se deduce en su totalidad del impuesto aplicable en la próxima primera declaración de impuesto sobre la renta o corporativo. Si tras esta deducción queda un excedente, este se paga como reembolso.

Cambios en el fomento fiscal para la investigación y desarrollo a partir de 2025

En 2025, la bonificación fiscal alemana para la investigación y el desarrollo (bonificación por investigación) traerá aún más beneficios para las empresas gracias a importantes cambios introducidos en el marco de la reforma de 2024. Sobre todo, la base imponible máxima se incrementó a 10 millones de euros, lo que permite a las empresas obtener un fomento fiscal de hasta 2,5 millones de euros anualmente.

Para las pequeñas y medianas empresas (PYME) el fomento se incrementó adicionalmente al 35% de los gastos elegibles, haciéndolo aún más atractivo para las empresas que planean desarrollarse. También cabe mencionar que ahora los proyectos realizados por terceros pueden considerar el 70% de la remuneración en los costos elegibles (anteriormente 60%).

Además, a partir de 2025 se introdujo la posibilidad de utilizar el fomento antes – se puede deducir en los pagos anticipados del impuesto, acelerando la obtención de los beneficios financieros. También ha aumentado la cantidad global para contribuciones propias en proyectos de investigación – ahora es de 70 euros por hora.

Estos cambios hacen que el fomento fiscal alemán para la investigación y el desarrollo sea aún más ventajoso, especialmente para las empresas que invierten en innovaciones. Vale la pena incorporarlos en los planes de negocio para maximizar los ahorros potenciales.

Fomento fiscal a la investigación y el desarrollo – ¿dónde se encuentra más información?

Puedes encontrar más información sobre la subvención de I+D y la solicitud de la bonificación por investigación en la carta del BMF del 11 de noviembre de 2021 sobre la concesión de bonificaciones por investigación, así como en el sitio web oficial del Ministerio Federal de Educación e Investigación. Para el cálculo de la cantidad de la bonificación de I+D en relación con nuestro proyecto de I+D, se recomienda usar el programa alemán de cálculo de devolución de impuestos.