Avec la loi sur la subvention fiscale à la recherche (FZulG) du 14 décembre 2019, une nouvelle forme de soutien fiscal à la recherche et au développement sous la forme d’un crédit d’impôt pour la recherche a été introduite. L’objectif de ce crédit d’impôt est de renforcer l’attractivité de l’Allemagne en tant que lieu d’investissement et de promouvoir en particulier les activités de recherche des petites et moyennes entreprises. Dans cet article, vous découvrirez comment bénéficier du nouveau soutien fiscal à la recherche et au développement – il complète le système allemand bien développé de subventions aux projets.
Subventions à la recherche – qui peut en faire la demande ?
La subvention à la recherche peut être demandée par toutes les entreprises assujetties à l’impôt – indépendamment de leur situation bénéficiaire –, tant qu’elles ne sont pas exonérées d’impôt. La subvention allemande à la recherche est disponible pour ceux qui perçoivent des revenus issus de :
- l’agriculture,
● la sylviculture
● le commerce,
● l’activité indépendante.
La subvention à la recherche est indépendante du revenu et peut être demandée indépendamment de la situation financière de l’entreprise. Il est toutefois important que le projet de recherche et développement (projet R&D) ait commencé après le 1er janvier 2020, c’est-à-dire le 2 janvier 2020. Il est alors éligible au financement. Sont considérés comme projets de R&D les projets qui relèvent d’au moins l’une des catégories suivantes : recherche fondamentale, recherche industrielle ou développement expérimental.
Subvention fiscale à la recherche – quel est le montant de l’allocation de recherche ?
Le montant de la subvention à la recherche et au développement en Allemagne dépend des coûts éligibles des projets de recherche et de développement. Les dépenses éligibles pour ces projets, réalisés en interne, comprennent :
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- les salaires bruts des employés travaillant sur le projet R&D du demandeur,
● les prestations propres reconnues de l’entreprise.
Si le projet R&D est réalisé sous forme de recherche sous contrat par un tiers, 60 % de la rémunération y afférente sont inclus dans les coûts éligibles.
Soutien à la recherche – que faire pour demander une subvention à la recherche ?
La demande d’une subvention à la recherche et au développement est un processus en deux étapes. Dans la première étape, une certification doit être demandée, dans la seconde, une subvention à la recherche.
Première étape pour obtenir la subvention BSFZ – Demande d’une certification
Pour obtenir la subvention allemande au développement et à la recherche, vous devez d’abord soumettre une demande (demande de subvention fiscale à la recherche) à l’organisme de certification de la subvention à la recherche (BSFZ) afin d’obtenir une certification confirmant que vous êtes qualifié pour le projet de recherche et développement. Elle est condition préalable à la demande de subvention R&D auprès du bureau des impôts. Plusieurs projets peuvent être regroupés en une seule demande qui doit être soumise via le site Web du BSFZ.
Organisme de certification de la recherche – service de certification des subventions à la recherche
L’organisme allemand de certification de la recherche est parmi d’autres en charge de l’évaluation du contenu d’un projet de R&D et de déterminer s’il est éligible à un financement R&D. Elle est également responsable de l’envoi des certifications directement au bureau des impôts compétent de l’entreprise demandeuse.
Deuxième étape – Demande du soutien fiscal pour la recherche et le développement (R&D)
La deuxième étape de l’utilisation du crédit d’impôt allemand pour la recherche et le développement consiste à demander le crédit auprès de l’administration fiscale compétente pour l’imposition de l’entreprise éligible, sur la base de son revenu. La demande doit toujours être déposée à la fin de l’exercice au cours duquel les dépenses éligibles pour les projets pertinents ont été engagées. Cela s’applique à tous les projets de R&D remplissant certaines conditions préalables. Qu’est-ce que cela signifie dans la pratique ? La demande de subvention à la recherche allemande est faite auprès de l’administration sur la base de l’année budgétaire. L’exemption n’est pas accordée exclusivement pour un projet R&D spécifique. Pour les projets pluriannuels, une demande de subvention à la recherche doit être déposée pour chaque année budgétaire. L’autorité examine soigneusement les informations contenues dans la demande et fixe, si toutes les conditions sont remplies, le montant de la subvention dans la décision. La demande de subvention à la recherche est déposée via le portail en ligne My Elster. Toutes les informations nécessaires à la détermination du montant de la subvention à la recherche doivent être fournies. Aucune autre documentation, même le certificat BSFZ, ne doit être jointe à la demande.
Loi sur la subvention à la recherche – quand la subvention est-elle payée ?
La subvention à la recherche n’est pas payée immédiatement après le règlement. Elle est déduite en totalité de l’impôt dû dans le cadre de la prochaine première déclaration de revenus ou de l’impôt sur les sociétés. Si, après déduction de ce montant, un excédent reste, celui-ci est remboursé.
Nouveautés du soutien fiscal pour la recherche et le développement à partir de 2025
En 2025, le soutien fiscal allemand à la recherche et au développement (subvention à la recherche) offre encore plus d’avantages aux entreprises grâce à des modifications importantes introduites dans le cadre de la réforme de 2024. Surtout, la base d’évaluation maximale a été augmentée à 10 millions d’euros, permettant ainsi aux entreprises de recevoir un soutien fiscal allant jusqu’à 2,5 millions d’euros par an.
Pour les petites et moyennes entreprises (PME), le soutien a été en outre porté à 35 % des dépenses éligibles, ce qui le rend encore plus attractif pour les entreprises qui prévoient de se développer. Il est également à noter que les projets réalisés par des tiers peuvent désormais prendre en compte 70 % de la rémunération dans les coûts éligibles (auparavant 60 %).
De plus, à partir de 2025, la possibilité d’utiliser le soutien plus tôt a été introduite – il peut être déduit des acomptes sur l’impôt, ce qui accélère l’obtention des avantages financiers. Le taux forfaitaire des prestations propres dans les projets de recherche a également augmenté – il est désormais de 70 euros par heure.
Ces modifications rendent le soutien fiscal allemand à la recherche et au développement encore plus avantageux, notamment pour les entreprises qui investissent dans l’innovation. Il est judicieux de les inclure dans les plans d’affaires pour maximiser les économies potentielles.
Soutien fiscal à la recherche et au développement – où trouver plus d’informations ?
De plus amples informations sur la subvention R&D et la demande de subvention à la recherche sont disponibles dans la lettre du BMF du 11 novembre 2021 concernant l’octroi de subventions à la recherche ainsi que sur le site officiel du ministère fédéral de l’éducation et de la recherche. Pour le calcul du montant de la subvention à la R&D liée à notre projet R&D, il est recommandé d’utiliser le programme allemand de calcul des remboursements d’impôts.
Maciej Szewczyk
Il a acquis de l’expérience en tant que consultant dans des projets informatiques pour de nombreuses entreprises internationales. En 2017, il a fondé la start-up taxando GmbH, dans laquelle il a développé l’application fiscale innovante Taxando, qui facilite la déclaration d’impôts annuelle. Maciej Szewczyk combine une expertise technologique avec une connaissance approfondie des réglementations fiscales, ce qui fait de lui un expert dans son domaine.
Dans sa vie privée, il est un mari et un père comblé et vit avec sa famille à Berlin.
