Porezni poticaji za istraživanje i razvoj

Zakonom o istraživačkim potporama (FZulG) od 14. prosinca 2019. uveden je novi oblik poreznog poticanja istraživanja i razvoja u obliku istraživačke premije. Cilj ove porezne olakšice je jačanje Njemačke kao investicijske lokacije i posebice poticanje istraživačke djelatnosti malih i srednjih poduzeća. U ovom članku saznat ćeš kako možeš iskoristiti novu poreznu potporu za istraživanje i razvoj – ona dopunjuje izvrsno razvijen njemački sustav projektnih potpora.

Istraživačke potporne – tko ih može zatražiti?

Istraživačku potporu mogu zatražiti sva porezna obvezna poduzeća – neovisno o svojoj dobitnoj situaciji – sve dok nisu oslobođena poreza. Njemačka istraživačka potpora dostupna je onima koji ostvaruju prihod od:

• poljoprivrede,
  ● šumarstva
  ● obrta,
  ● samostalne djelatnosti.

Istraživačka potpora nije ovisna o dohotku i može se zatražiti neovisno o dobitnoj situaciji poduzeća. Važno je, međutim, da je projekt istraživanja i razvoja (F&E-projekt) započet nakon 1. siječnja 2020., tj. 2. siječnja 2020. Tada je prihvatljiv za potporu. Kao FuE-projekti računaju se projekti koji pripadaju barem jednoj od kategorija temeljno istraživanje, industrijsko istraživanje ili eksperimentalni razvoj.

Porezna istraživačka potpora – koliko je iznos porezne olakšice?

Visina istraživačko-razvojne potpore u Njemačkoj ovisi o prihvatljivim troškovima istraživačko-razvojnih projekata. Prihvatljivi troškovi za ove projekte, koji se provode interno, uključuju:

• bruto plaće zaposlenika uključenih u FuE-projekt prijavitelja,
  ● priznate vlastite usluge poduzeća.

Ako se FuE-projekt provodi kao ugovorno istraživanje od strane treće strane, 60% naknade za tu uslugu uključuje se u prihvatljive troškove.

Istraživačko poticanje – što je potrebno učiniti za prijavu na istraživačku potporu?

Prijavljivanje za istraživačko-razvojnu potporu je dvostupanjski postupak. U prvom koraku potrebno je zatražiti potvrdu, u drugom istraživački dodatak.

Prvi korak za dobivanje BSFZ-istraživačke potpore – podnošenje zahtjeva za potvrdu

Kako bi ostvario njemačku istraživačko-razvojnu potporu, najprije moraš podnijeti zahtjev (zahtjev po Zakonu o istraživačkim potporama) Postaji za potvrde o istraživačkoj potpori (BSFZ) za dobivanje potvrde o osposobljenosti za projekt istraživanja i razvoja. Ona je uvjet za podnošenje zahtjeva za FuE-dodatak kod porezne uprave. Više projekata može biti objedinjeno u jednom zahtjevu, koji mora biti podnesen putem web stranice BSFZ.

Postaja za potvrde o istraživačkoj potpori – postaja za potvrdu istraživačke potpore

Njemačka postaja za potvrde o istraživačkoj potpori odgovorna je, između ostalog, za sadržajnu evaluaciju FuE-projekta i provjeru njegove prihvatljivosti za FuE-poticaj. Njeni zadaci uključuju i izravno slanje potvrda na nadležnu poreznu upravu prijavitelja.

Druga etapa – podnošenje zahtjeva za porezno poticanje istraživanja i razvoja (FuE)

Druga etapa dobivanja njemačke porezne olakšice za istraživanje i razvoj sastoji se u podnošenju zahtjeva za olakšicu kod nadležne porezne uprave koja je odgovorna za oporezivanje prihvatljivog poduzeća prema njegovim prihodima. Zahtjev se uvijek mora podnijeti nakon završetka financijske godine u kojoj su korišteni prihvatljivi troškovi za predmetne projekte. Ovo se odnosi na sve FuE-projekte koji ispunjavaju određene uvjete. Što to znači u praksi? Zahtjev za dodjelu njemačke istraživačke potpore podnosi se uredu na temelju financijske godine. Olakšica se ne daje isključivo za određeni FuE-projekt. Kod višegodišnjih projekata mora se podnijeti zahtjev za istraživačku potporu za svaku financijsku godinu. Tijelo pažljivo provjerava podatke u zahtjevu i, ako su ispunjeni svi uvjeti, određuje visinu olakšice u rješenju. Zahtjev za istraživačku potporu podnosi se preko online portala My Elster. Moraju se unijeti svi podaci potrebni za određivanje visine istraživačke potpore. Uz zahtjev nije potrebno priložiti dodatne dokumente, uključujući BSFZ-potvrdu.

Zakon o istraživačkoj potpori – kada se potpora isplaćuje?

Istraživačka potpora se ne isplaćuje odmah nakon obračuna. U cijelosti se obračunava sa sljedećim prvim podnesenim prijavom poreza na dohodak ili dobit. Ako nakon odbitka tog iznosa ostane višak, on se isplaćuje kao povrat.

Novosti u poreznom poticanju istraživanja i razvoja od 2025.

Godine 2025., njemačko porezno poticanje istraživanja i razvoja (istraživačka potpora) donosi poduzećima još više prednosti kroz važne promjene koje su uvedene reformom iz 2024. godine. Prije svega, maksimalna osnovica je povećana na 10 milijuna eura, omogućujući poduzećima da ostvare poreznu podršku do 2,5 milijuna eura godišnje.

Za mala i srednja poduzeća (KMU) potpora je dodatno povećana na 35% prihvatljivih troškova, što ju čini još atraktivnijom za poduzeća koja planiraju razvoj. Također je važno napomenuti da sada projekti koje provode treće strane mogu uključiti 70% naknade u prihvatljive troškove (prije 60%).

Osim toga, od 2025. godine uvedena je mogućnost ranijeg korištenja potpore – može se odbiti pri akontaciji na porez, što ubrzava dobivanje financijskih pogodnosti. Također je povećana jedinstvena stopa za vlastite usluge u istraživačkim projektima – sada iznosi 70 eura po satu.

Ove promjene čine njemačko porezno poticanje za istraživanje i razvoj još isplatljivijim, naročito za poduzeća koja ulažu u inovacije. Vrijedi ih uključiti u poslovne planove kako bi se potencijalne uštede maksimizirale.

Porezno poticanje istraživanja i razvoja – gdje pronaći više informacija?

Više informacija o FuE-dodatku i prijavi za istraživačku potporu možeš pronaći u BMF-dokumentu od 11. studenog 2021. o dodjeli istraživačkih potpora kao i na službenoj stranici Saveznog ministarstva obrazovanja i istraživanja. Za izračun iznosa FuE-potpore u vezi s našim FuE-projektom preporuča se korištenje njemačkog programa za izračun poreznog povrata.