Bilet pracowniczy a przepisy podatkowe – Jak uniknąć opodatkowania?

Każda osoba dojeżdżająca w Niemczech może od swojego pracodawcy otrzymać specjalny bilet pracowniczy – pokrywa on koszty dojazdu z domu do pracy za pomocą publicznego transportu. Czytaj dalej i dowiedz się, jak działa bilet pracowniczy, kiedy jest zwolniony z podatku i na co musisz zwrócić uwagę.

Czym jest bilet pracowniczy w Niemczech?

Bilet pracowniczy to miesięczny lub roczny bilet na transport publiczny, który pracodawcy (często z rabatem) mogą zakupić od przedsiębiorstwa transportowego i zaoferować swoim pracownikom bezpłatnie lub po obniżonej cenie. Jeśli bilet pracowniczy jest przekazywany na podróże między domem a pierwszym miejscem pracy, jest zasadniczo uznawany za dochód podlegający opodatkowaniu.

W ten sposób pracodawcy zachęcają szczególnie tych do przyjęcia zatrudnienia, którzy muszą pokonywać długie odległości i ponosić wysokie koszty. Duże przedsiębiorstwa często mogą negocjować naprawdę korzystne rabaty z firmami transportowymi, a niektóre firmy oferują pokrycie całości kosztów podróży, aby uczynić ofertę pracy atrakcyjniejszą.

Jak jest opodatkowany bilet pracowniczy?

Bilet pracowniczy zasadniczo może być zwolniony z podatku, jeśli jest przyznawany dodatkowo do i tak już należnej pensji – w takim przypadku nie ma limitu kwotowego. Jednakże, jeśli bilet pracowniczy jest przyznawany w ramach przekształcenia wynagrodzenia lub jako inna świadczenie rzeczowe, może pozostać zwolniony z podatku w ramach miesięcznego limitu świadczeń rzeczowych wynoszącego 50 euro. Ten limit obowiązuje na sumę wszystkich świadczeń rzeczowych w miesiącu; jeśli zostanie przekroczony, cały kwota jest opodatkowana.

Należy przy tym zwrócić uwagę, że:

• wszystkie świadczenia rzeczowe w miesiącu muszą być zliczane,
  ● niewykorzystane kwoty nie mogą zostać przeniesione na kolejny miesiąc,
  ● nie jest możliwe przekształcenie kwoty wolnej w roczną kwotę.

Istnieją jednak możliwości, aby upewnić się, że bilet pracowniczy pozostaje zwolniony z podatku.

Bilet pracowniczy zwolniony z podatku

W obliczu stale rosnącego ruchu w miastach, co utrudnia funkcjonowanie i negatywnie wpływa na środowisko, zachodzi potrzeba, aby coraz więcej ludzi przesiadało się na transport publiczny. Rząd niemiecki w związku z tym poszukuje sposobów, aby do tego zachęcić obywateli kraju, a jednym z towarzyszących działań jest umożliwienie pracodawcom przyznawania świadczeń zwolnionych z podatku za korzystanie z transportu publicznego na regularnych trasach między miejscem zamieszkania a pracą.

Zgodnie z § 3 ust. 15 Ustawy o podatku dochodowym od 2019 roku świadczenia pracodawców dla pracowników korzystających z transportu publicznego do pracy są zwolnione z podatku – muszą jednak być przyznawane dodatkowo do wynagrodzenia.

Aby móc przyznać świadczenie zwolnione z podatku, muszą być spełnione następujące warunki:

• świadczenie musi być przyznawane w ramach stosunku pracy,
  ● wsparcie może być przekazywane poprzez bezpłatne lub zredukowane przekazanie karty na transport publiczny lub poprzez częściowe pokrycie kosztów takiej karty,
  ● świadczenie musi być przyznawane dodatkowo do wynagrodzenia,
  ● kwalifikują się przejazdy pomiędzy domem a pierwszym miejscem pracy oraz wszystkie inne przejazdy lokalnym transportem publicznym.

Zwolnienie podatkowe dotyczy wyłącznie wszystkich podróży służbowych i prywatnych lokalnym transportem publicznym. Nie dotyczy więc przejazdów taksówką ani lotów. Istnieją także dodatkowe ograniczenia dotyczące podróży dalekobieżnych.

Bilet pracowniczy z ryczałtowym opodatkowaniem – kiedy się opłaca?

Zmiany w przepisach podatkowych od 2019 roku pozwalają również na zastosowanie ryczałtowej stawki dla biletu pracowniczego dla dojeżdżających (bilet pracowniczy z ryczałtowym opodatkowaniem). W takim przypadku nie musi być on przyznawany jako dodatkowe świadczenie, a od świadczenia rzeczowego pobierany jest podatek w wysokości 25%.

Bilet pracowniczy a ulga dla dojeżdżających – jak wpływają na siebie nawzajem?

Należy jednak zauważyć, że wartość biletu pracowniczego musi zostać odjęta od ulgi na dojazdy. Ma to zapewnić uczciwość podatkową, tak aby osoby otrzymujące takie wsparcie nie były faworyzowane w rocznym rozliczeniu podatkowym (aby uniknąć podwójnych korzyści). Całkowity koszt rocznej subskrypcji musi więc zostać odjęty od pełnej ulgi na odległość w deklaracji podatkowej.

Niemiecki zasiłek dla dojeżdżających wynosi 0,30 euro za kilometr (0,38 euro od 21. kilometra) i dotyczy wyłącznie przejazdów między domem a miejscem pracy (tylko przy pierwszym zatrudnieniu). W 2025 roku maksymalny zasiłek dla dojeżdżających wynosi 4500 euro. Przysługuje wszystkim pracownikom i osobom samozatrudnionym – niezależnie od używanego środka transportu.

Pracodawca ma więc wybór – może opodatkować bilet pracowniczy po ryczałtowej stawce i pozwolić pracownikom na odliczenie pełnych kosztów dojazdu do pracy od podatku jako koszty uzyskania przychodów, albo może zapewnić pracownikom bilet bezpłatny lub po obniżonej cenie, co zmniejszy odliczenie ulgi na dojazdy.

Chcesz być na bieżąco z podatkami związanymi z dojazdem do pracy? Chcesz wiedzieć, jak najlepiej odliczyć bilet pracowniczy od podatku? (Odliczenie biletu pracowniczego) Skorzystaj z naszej aplikacji Taxando do rozliczeń podatkowych! Dzięki profesjonalnemu doradztwu podatkowemu znajdziesz najlepsze rozwiązanie dla zwrotu podatku z Niemiec – zapraszamy.