Świadczenia wolne od podatku dla pracowników 2025

Od 2022 roku zmieniają się nie tylko limity świadczeń zwolnionych od opodatkowania dla pracowników, ale także kryteria, na podstawie których świadczenia pracodawcy są uznawane za świadczenia rzeczowe. Przeczytaj nasz artykuł już dziś i dowiedz się wszystkiego o zmianach w świadczeniach rzeczowych.

Świadczenia wolne od podatku dla pracowników 2025

Od pierwszego stycznia 2022 limit świadczeń wolnych od podatku dla pracowników z czterdziestu czterech do pięćdziesięciu euro miesięcznie podniesiony. Po przekroczeniu przekroczeniu cały świadczenie rzeczowe miesiąca podlega opodatkowaniu, a nie tylko kwota, która przekroczyła limit. Ten przepis obowiązuje, chyba że świadczenie rzeczowe jest zgodnie z inną regulacją zwolnione z podatku. Jeśli limit zwolnienia w danym miesiącu nie zostanie w pełni wykorzystany, pozostała kwota nie może być przetransportowana na następny miesiąc.

Brak świadczeń rzeczowych w przypadku zwrotu lub celowej płatności

Od 2020 obowiązują precyzyjniejsze przepisy dotyczące opodatkowania świadczeń pieniężnych i rzeczowych. Zasadniczo wszystkie świadczenia pracodawcy na rzecz pracownika podlegają opodatkowaniu podatkiem dochodowym, chyba że są zgodnie z specjalnymi przepisami zwolnione z podatku. Świadczenia nieopodatkowane występują tylko, gdy są w przeważającym interesie firmy pracodawcy i tym samym nie są uznawane za płacę. Należą do nich na przykład uprzejmości do 60 EUR brutto z powodu szczególnej okazji lub udostępnienie napojów w miejscu pracy.

Przy okazjach prywatnych, takich jak wesela, również istnieją możliwości odliczenia pewnych kosztów podatkowych. Podczas gdy koszty wesela same w sobie nie są bezpośrednio odliczane, mogą pod pewnymi warunkami, usługi związane z gospodarstwem domowym wykonane na potrzeby wesela, zostać odliczone od podatku.

Świadczenia pieniężne, późniejsze zwroty oraz zastępniki pieniężne natomiast, regularnie podlegają opodatkowaniu i nie są uznawane za świadczenia rzeczowe, chyba że zastosowanie ma przepis wyjątkowy zgodny z § 3 EStG.

Świadczenia wolne od podatku od pracodawcy – vouchery i karty płatnicze jako świadczenia rzeczowe

Kolejna ważna zmiana w roku 2022 dotycząca świadczeń wolnych od opodatkowania dla pracowników odnosi się do voucherów i kart płatniczych. Kiedy mówimy o voucherach, mamy na myśli karty podarunkowe, vouchery cyfrowe oraz kody voucherowe i -aplikacje. Z kolei kart płatniczych obejmują karty kredytowe i karty przedpłacone. Te nie będą już uznawane za świadczenia rzeczowe, chyba że spełniają jedno z nie więcej trzech określonych wymagańOpcja jeden.

• Option eins – ograniczona grupa punktów odbioru● .
  ● Opcja dwa – otrzymanie ograniczonej liczby usług lub produktów.
  ● Opcja trzy – wykorzystanie karty lub vouchera do określonych celów (podatkowe, socjalne).

Świadczenia wolne od opodatkowania a ograniczony krąg punktów przyjmowania

Istnieją dwie możliwości, aby zrealizować voucher lub kartę kredytową w ograniczonym kręgu punktów przyjmowania:

• Realizacja w lokalnym lub regionalnym stowarzyszeniu handlowo-usługowym w Niemczech,
  ● Realizacja w sklepach detalicznych/online określonej sieci lub wybranego stowarzyszenia.

W drugim przypadku konieczne jest zachowanie jednolitego wyglądu, np. wspólnej marki. W obu przypadkach voucher lub kupon może być uznawany za gemeinsame Marke. Bei beiden Möglichkeiten kann der Gutschein oder Coupon als świadczenie rzeczowe i tym samym za zwolnioną z podatku darowiznę. Nie ma znaczenia, jaka forma prawna ma stowarzyszenie, tj. spółdzielnia, oddział lub franczyza, lub czy voucher czy karta mają stałą kwotę (o ile wartość jest jasno określona).

Świadczenia wolne od podatku dla pracowników i dostęp do ograniczonej liczby usług lub produktów

Vouchery i karty płatnicze mogą być uznawane za świadczenia rzeczowe, jeśli umożliwiają dostęp do ograniczonej liczby produktów lub usług. Poniższe przykłady dobrze ilustrują tę sytuację:

• Karty sportowe i fitness,
  ● Vouchery na transport osób (zarówno w transporcie lokalnym, jak i dalekobieżnym) – tu uwzględniane są również dodatkowe usługi, tj. hulajnogi elektryczne, miejsca parkingowe „Park and Ride” oraz restauracje w pociągach,
  ● Kredyty na zakup książek i audiobooków na papierze,
  ● Kredyty na streaming ofert rozrywkowych,
  ● Kredyty na zakup paliwa lub energii do ładowania samochodu,
  ● Vouchery na usługi kosmetyczne lub fryzjerskie,
  ● Vouchery odzieżowe (z wyjątkiem dodatków i biżuterii).

Ulgi podatkowe dla pracowników i wykorzystanie karty lub vouchera do określonego celu

świadczenia rzeczowe mogą być kartami lub voucherami, które są używane do określonego – społecznego lub podatkowego – celu. Ważne jest, że są one zabezpieczone prawem publicznym. Forma ulgi wolnej od opodatkowania dla pracowników musi być odpowiednio ograniczona i nie może dotyczyć jedynie ogólnych celów wolnych od opodatkowania świadczeń rzeczowych. Przykłady to:

• takie jak voucher na posiłek dla organizacji społecznej,
  ● karta kredytowa do firmowych działań prozdrowotnych, które są wolne od podatku do , die bis zu sześciuset euro na pracownika rocznie,
  ● karta kredytowa do firmowych działań prozdrowotnychkarta kredytowa na rehabilitacyjne lub usługi medyczne.

Świadczenia wolne od podatku dla pracowników – co powinieneś wiedzieć o kartach płatniczych i voucherach?

Pewne cechy voucherów i kart płatniczych prowadzą do tego, że mogą być uznawane za nie świadczenia wolne od podatku dla pracowników. Ma to miejsce w następujących przypadkach:

• jeśli karta lub voucher oferuje zbyt szerokie spektrum usług/produktów,
  ● jeśli karta ma własny numer IBAN,
  ● jeśli karta oferuje usługę lub produkt, a także służy do wypłacania gotówki,
  ● jeśli karta w całym kraju jest akceptowana jako środek płatniczy za zakup nieograniczonej liczby produktów lub usług,
  ● jeśli karta jest akceptowana jako ogólny środek płatniczy,
  ● jeśli karta służy do przelewów pieniężnych przez usługi online.

Ważne jest, by wiedzieć, że koszty, które ponoszą dostawcy systemów kart i voucherów za ich ustawienie lub ładowanie są nie w limicie pięćdziesięciu euro miesięcznie zawarte, a wpływ na pracownika występuje, gdy otrzymuje on voucher lub kartę od zewnętrznego podmiotu.

Zwolnienia od podatku dochodowego – Podsumowanie

Aby dobrze zrozumieć wszystkie zmiany od 2022 dotyczące świadczeń wolnych od opodatkowania dla pracowników, warto skorzystać z pomocy doradcy podatkowego. Osoba wykwalifikowana z pewnością będzie w stanie odpowiedzieć na wszystkie twoje pytania, a nawet zaproponować korzystanie z bezpłatnego oprogramowania podatkowego, aby twoje roczne zwroty podatku nie były już dla ciebie problemem.