Згідно із Законом про надання дослідницьких субсидій (FZulG) від 14 грудня 2019 року, була введена нова форма податкового заохочення на наукові дослідження та розробки у вигляді дослідницької премії. Метою цього податкового кредиту є зміцнення інвестиційної привабливості Німеччини та, зокрема, підтримка дослідницької діяльності малих та середніх підприємств. У цій статті ви дізнаєтеся, як скористатися новим податковим стимулом для досліджень та розробок – він доповнює чудово розбудовану німецьку систему підтримки проектів.
Дослідницькі субсидії – хто може їх запитувати?
Дослідницькі субсидії можуть бути запитані всіма платниками податків – незалежно від їхньої прибуткової ситуації –, якщо вони не звільнені від оподаткування. Німецька дослідницька субсидія доступна тим, хто отримує доходи від:
- Сільське господарство,
● Лісове господарство
● Промисловість,
● Самостійної діяльності.
Дослідницька субсидія не залежить від доходу і може бути запитана незалежно від прибутковості підприємства. Важливо, щоб науково-дослідний проект (ФНД-проект) був розпочатий після 1 січня 2020 року, тобто 2 січня 2020 року. Тоді він підлягає заохоченню. Проекти, що вважаються ФНД, повинні потрапляти щонайменше в одну з категорій фундаментальних досліджень, промислових досліджень або експериментальних розробок.
Податкова дослідницька субсидія – яка величина дослідницького звільнення?
Розмір субсидії на наукові розробки в Німеччині залежить від прийнятних витрат на науково-дослідні проекти. До прийнятних витрат на ці проекти, які виконуються внутрішньо, належать:
- валові заробітні плати працівників заявника, які зайняті у ФНД-проекті,
● визнані власні внески підприємства.
Якщо ФНД-проект виконується у формі замовного дослідження третім боку, 60% винагороди за це включаються до прийнятних витрат.
Фінансування досліджень – що потрібно зробити, щоб подати запит на дослідницьку субсидію?
Подання запиту на дослідницьку субсидію є двоступеневою процедурою. На першому етапі необхідно подати заявку на отримання довідки, на другому – на дослідницький грант.
Перший крок до отримання дослідницької субсидії BSFZ – подача заявки на довідку
Щоб отримати німецьку субсидію на наукові розробки, ви повинні спочатку подати заявку (заява на отримання дослідницької субсидії) до довідкової станції дослідницької субсидії (BSFZ), щоб отримати довідку, що підтверджує, що ви кваліфіковані для науково-дослідного проекту. Це є умовою для подання запиту на ФНД-грант у податковій інспекції. У межах однієї заявки, яка має бути подана через веб-сайт BSFZ, можна об’єднати кілька проектів.
Довідкова станція для досліджень – довідкова станція дослідницької субсидії
Німецька довідкова станція для досліджень, серед іншого, відповідає за змістовну оцінку ФНД-проекту та перевірку, чи він підходить для ФНД-фінансування. Її завданням також є надсилання довідок безпосередньо до відповідної податкової інспекції заявника.
Другий етап – подача заявки на податкове фінансування наукових досліджень та розробок (ФНД)
Другий етап отримання німецького податкового кредиту на наукові дослідження та розробки полягає в подачі запиту на отримання кредиту до відповідної податкової інспекції, яка відповідає за оподаткування претензійного підприємства за його доходами. Заяву завжди потрібно подавати після закінчення фінансового року, в якому було здійснено прийнятні витрати на вказані проекти. Це стосується всіх ФНД-проектів, які відповідають певним вимогам. Що це означає на практиці? Заява на отримання німецької дослідницької субсидії подається до інстанції на підставі фінансового року. Звільнення не надається виключно для певного ФНД-проекту. Для багаторічних проектів потрібно подавати запит на дослідницьку субсидію на кожен фінансовий рік. Інстанція ретельно перевіряє деталізації в заяві і встановлює, якщо всі умови виконані, розмір субсидії в рішенні. Заяву на дослідницьку субсидію подають через онлайн-портал My Elster. Потрібно вказати всі дані, необхідні для обчислення розміру дослідницької субсидії. До заяви не потрібно додавати жодних додаткових документів, навіть довідки BSFZ.
Закон про дослідницьку субсидію – коли буде виплачено субсидію?
Дослідницька субсидія не виплачується одразу після розрахунку. Вона в повному обсязі зараховується в рамках наступної першої декларації з податку на доходи або корпораційного податку на нарахований податок. Якщо після вирахування цієї суми залишиться надлишок, він буде виплачений у вигляді відшкодування.
Нововведення в податковому стимулюванні досліджень і розробок з 2025 року
У 2025 році німецьке податкове стимулювання для наукових досліджень та розробок (дослідницька субсидія) принесе компаніям ще більше вигод через важливі зміни, запроваджені в рамках реформи 2024 року. Передусім, максимальну базу було збільшено до 10 мільйонів євро, що дозволяє компаніям отримувати до 2,5 мільйонів євро податкового стимулювання щорічно.
Для малих і середніх підприємств (МСП) заохочення також збільшено до 35% прийнятних витрат, що робить його ще більш привабливим для підприємств, які планують розвиток. Також слід зазначити, що проекти, виконані третіми сторонами, тепер можуть враховувати 70% винагороди у прийнятних витратах (раніше це було 60%).
Окрім того, з 2025 року було введено можливість швидше скористатися стимулюванням – воно може бути віднесено до авансів на податок, що прискорює отримання фінансових вигод. Також загальна ставка власних внесків у дослідницьких проектах зросла – тепер вона становить 70 євро на годину.
Ці зміни роблять німецьке податкове стимулювання для наукових досліджень та розробок ще вигіднішим, особливо для компаній, які інвестують в інновації. Варто включити їх у бізнес-плани, щоб максимізувати потенційні заощадження.
Податкове стимулювання досліджень і розробок – де можна отримати додаткову інформацію?
Додаткову інформацію про ФНД-грант і запит на дослідницьку субсидію можна знайти у листі BMF від 11 листопада 2021 року щодо надання дослідницьких субсидій, а також на офіційному веб-сайті Федерального міністерства освіти і наукових досліджень. Для розрахунку розміру ФНД-субсидії у зв’язку з нашим ФНД-проектом рекомендується використання німецької програми розрахунку відшкодування податків.
